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如何发挥人民银行内审部门对会计年终决算的审计作用
中国人民银行芮城支行 王作武
年终决算审计，是人民银行内审部门逢年必搞的一项重要工作。年终决算审计的主要目的，是通过对人民银行财务、账务的现场检查，对遵守财经纪律、资金安全以及财务成果等方面作出客观评价，确保人民银行会计决算的真实性、准确性和及时性。人民银行年终决算审计工作已经搞了几年了，但由于体制、人员、经验等方面的不足，工作中还存在不少矛盾和问题亟待解决。
一、当前年终决算审计普遍存在的几个问题
（一）、人员缺乏独立性
从机构方面来说，内审部门不是直接向上级行负责，而是向本单位领导负责，所以，他们的工作流程、工作重点、工作层面以及审计结果多多少少要受到本单位领导的影响。尤其是在上报问题时，往往是查的多，报的少；小问题报的多，大问题报的少；共性的问题报的多，特殊的问题报的少；业务方面的问题报的多，财经方面的问题报的少；因客观因素形成的问题报的多，因主观因素形成的问题报的少；涉及单位的问题报的多，涉及个人的问题报的少；涉及一般人员的操作性问题报的多，涉及主要领导因决策性失误所造成的问题报的少，总之一句话，内部消化的多，向外（上级行）反映的少，内审部门的工作始终处于被动地位。从内审人员来说，因在同锅吃饭，人事、工资、奖金、福利本单位领导说了算，所以，工作叫怎么查，就怎么查，报告叫怎么写，就怎么写，内审员一般不会太较真。由于年终决算审计采用的是同级监督的方法，所以这一问题尤为突出。
（二）、审计缺乏实效性
年终决算审计，基本上已成为人民银行内审部门新年的头件工作。但无论内审部门把决算审计安排的再靠前，它都是在决算以后进行的，而不是与会计年终决算同步进行的，所以，它有滞后性，它对会计决算的真实性、准确性和及时性起不到根本作用，至多只能起到“了解”和“评价”的作用，成了“马后炮”，这是其一。其二，由于年终决算审计报告是通过内审部门这条线往上传的，年终决算报表是通过会计部门这条线往上传的，“车”走“车”路，“马”走“马”路，似乎不相干，再加上“时间差”，没有多少人肯反过来将“决算报表”和“审计报告”对照着认真地去看一看，去研究一番，并着实解决其中的问题。即使去解决，生米做成了熟饭，问题成了问题，也只能是擦擦屁股而已，实际作用不大。其三，因为年终决算审计是同级监督、同级审计，有关部门能否对审计出的问题进行认真纠改，没有相关的制度约束，缺乏应有的机制，从而形成了审归审、改归改两张皮现象。
（三）、报告缺乏权威性
人都知道，审计是审问题的，审计报告主要以反映问题为主。问题反映得越多，说明工作越差，这一点无人不知，无人不晓。但在一般人眼里，内审报告，它既没有纪检监察部门的分量，也没有金融监管部门的威力；它既不处理人，也不罚款，可谓报也平平，不报也平平，“报告”没有足够的影响力，或者说缺乏一定的权威性。究其原因，主要有四：一是自内审部门设立以来，人民银行没有因内审部门查的问题集中处理一批有关责任人，没有造成影响力和震慑力；二是人民银行审计报告的传阅面十分有限，有时报告仅报单位主要领导层甚至行长一人，只要领导不表态或迟迟不做处理，局外人不会知道，更没人去督办，内审工作成了内部“侦探”；三是基层行的单位领导有家丑不可外扬的思想，问题能包则包，能不报则不报，能少报则少报，能说轻则说轻，审计报告在一级一级往上报的时候，多了一些“圆滑”，少了一些“棱角”，带有“共性”的问题报的多，带有“个性”的问题报的少，在上边引不起足够重视；四是人民银行内审人员的素质有限，加之有怕惹人思想，低头不见抬头见，不肯把问题全都兜出来，工作缺乏应有的广度和深度，问题抓不住要害或避重就轻，报告写得婆婆妈妈，既不能给领导一个充足的信息量，又不能给领导一个实在的处理意见，使领导一时难以决断。
（四）、工作缺乏连续性
正由于年终决算审计工作年年搞，所以，老问题不能“老”下去，老问题长年得不到解决，审计就失去了它本来的意义。在目前，年终决算审计工作重查轻处，是一个普遍现象。就拿县支行来说，对会计决算中存在的问题，既不下“内审意见书”、“审计结论和处理意见”，也不下“整改通知书”，更不对纠改情况去进行认真复查。审计中发现的问题，到底纠正了没有，纠正到什么程度，过后似乎跟审计员毫不相干。审计的一套程序和审计员的责任在基层行得不到很好地贯彻执行，敷衍塞责，也没有具体的制度和办法去约束、去考核。对上级行来说，基层行报的问题，基层行不好解决或无法解决，需要上级行加以协调或出面解决，上级行有时迟迟不过问，使一些新问题都变成了老问题。这些都说明人民银行内审工作在人民银行内部部门与部门之间、上级与下级之间缺乏应有的联系与沟通，工作不能对接起来，形不成合力。
二、对强化年终决算审计作用的意见和建议
年终决算审计工作是年年都有的工作，是一项长期的工作，任务艰巨而繁重。虽然目前在年终决算审计工作中存在这样或那样问题，但这些问题都是实践中的问题，进步中的问题，因此，年终决算审计工作还需要积极大胆探索，不断总结完善，既不能指望一蹴而就，更不能浅尝辄止。
（一）、改革内审体制
一般情况下，内审计划能不能实现，内审任务能不能完成，内审工作能不能达到预期目的，在很大程度上取决于内审人员的独立性。内审人员的独立性又取决于他们在该机构中的地位以及受什么层次的人的领导。通常，领导层次越高，内审的独立性就越强。从这个意义上说，人民银行内部审计应该改掉以往的业务“下查一级”为职能“上挂一级”，内审人员由上一级行直接领导，内审人员的工资、福利待遇一律由各自的上一级行直接考核发放，这样直接对各自的上一级行负完全责任，内审工作的力度一定会大大加强，内审工作的效果也会比现在有明显的改观。
（二）、加大科技投资
随着现代科技的快速发展，人民银行办公的现代化水平也在不断提升。然而，在基层人行，内审部门不但人少事杂，工作量相对较大，而且，办公设施还十分落后，有的县支行内审人员没有电脑，甚至有的内审人员至今还不会熟练地使用电脑，给工作带来了诸多不变。内审部门应该自上而下地配备专用电脑，研发应用程序，定期进行培训，以提高工作效率。尤其是在年终决算审计工作中，内审部门应该在审计前进行技术培训，熟悉和掌握会计核算与操作的基本方法和要领，使每一位审计人员都能够独立完成各自的审计任务。
（三）、提前介入决算
人民银行年终决算审计，主要是通过对人民银行年终决算报表、账卡以及一些重要资金往来活动的数据的核对来确保人民银行会计决算的真实性、准确性和及时性，但这并不意味着年终决算审计仅限于对年末这一时点的业务进行监督，而是对上年全年时段的业务进行监督，其审计的工作量是可想而知的。为了克服“人少事多”这一难题，建议把决算审计放在年前来搞，在年前的相当长的一段时间里，审计人员可以对已发生的业务进行检查，对已出现的问题进行纠错，在决算时同会计人员一道把关，并在会计决算表中签字盖章，确保年终决算的质量。
（四）、建立考核制度
要做好每一件事情，都必须由制度来保证。对内审人员的考核，应由所在行和上一级行双重考核，所在行主要考核其行为，如出勤情况、学习情况、党团活动情况等等；上级行主要考核其工作，如工作质量、工作效率、工作态度等等。有一套行之有效的制度和办法，对充分发挥内审人员的工作积极性，对充分发挥内审部门的职能作用，对确保人民银行会计决算质量乃至各项工作的顺利进行，都有着积极而深远的意义。 |
