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内审部门如何在加强人民银行内部控制方面发挥作用
人行乐安县支行 元庆丰
人民银行内部控制是人民银行管理层为了保证管理和业务目标的充分实现，制定并组织实施的对内部部门和人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的制度、措施、程序和方法。人民银行实行有效的内部控制，有利于把管理和业务经营过程中无意差错和有意舞弊的可能性降到最低，确保管理和业务目标的充分实现。当前，许多问题的产生归根于内部控制制度执行不严，疏于管理上，因此，人行内审部门的实际工作，也应围绕内部控制、内部管理方面查找原因和问题，并提出从总体上健全内部控制，加强内部管理的意见和建议，内审部门如何在加强人行内部控制方面发挥作用呢？
（一）制定完善的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的产物，主要内容包括：岗位责任制、内部牵制制度、各种工作程序、手续制度和内部审计制度，因此人民银行内部控制制度主要为：金融监管制度、货币信贷资金管理制度、外汇管理制度、财务管理制度、会计结算管理制度、国库业务管理制度、货币发行与金银管理制度、计算机管理制度、安全保卫制度等。
（二）进行健全性测试。健全性测试是指对被审计单位各项业务过程的控制环节及其控制措施的完整性和完善性进行的测试。人民银行内审部门进驻被审计单位听取汇报，查阅有关规章制度，了解和描述内部管理制度是否健全、完善、
合理等，控制环节是否完整，根据测试调查进行评价，分析这些制度措施能否防止不出差错，或者出现差错能及时发现，从而达到控制目标。人民银行内审部门据此可制定调查表，内容可分为健全、基本健全或不健全三个等级。
（三）进行符合性测试。根据健全性调查的结果为健全或基本健全可以进入符合性测试，符合性测试在于验证经过内控制度健全性测试基础上，证明业已存在的内部控制措施的实施执行情况，从而确定内部控制系统可靠程度，确定实质性测试的范围和重点，通过采取检查证据法、实地观察法进行测试，确定人民银行内部控制措施能否真正落实运用，是否有效，是否认真执行。
（四）可重点确定被审计单位的专项审计，也既实质性测试。人行内审部门通过对被审计单位的内部控制进行符合性测试，据以确定实质性测试的时间和范围。假之内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，内审人员执行很小范围的符合性测试，而执行更大范围的实质性测试，假之内部控制可依赖程度很高，内审人员计划执行更大范围的符合性测试，而执行有限的实质性测试，也就是说假如在对某行某方面评价分低，扣分多，因此，可据此把该扣分项目作为专项审计工作来进行。
（五）进行综合评价。内审部门通过前三个阶段的工作，对被审计单位内部控制制度进行评价，评价可分为初评和总评，初评只在对被审计单位内控制度进行健全性测试后进行评价，重点评价其健全、合理程度，确定符合性测试的可能性；总评根据符合性测试的结果评价内控制度的可信性，最
终确立实质性审计的范围、重点和方法，并且最终对内部控制制度健全、符合性测试、实质性测试的结果进行全面综合评价，按控制点是否健全来评价有无失控或控制薄弱环节，进一步发现人行内部控制方面存在的问题，提出完善人行内部控制制度的建议，撰写调查报告。
总之，内部控制制度的弱点就是现代审计的重点，内审部门通过审计发现人行内部控制制度的薄弱环节，同时可以比较明确地确定审计的范围和重点，那么内审部门加强人民银行内部控制工作可起到哪些作用呢?
1、确保国家法律、法规和中央银行规章制度的贯彻执行。我国是一个法制国家，任何管理行为和业务行为都必须在法律的严格规范下进行，作为央行既是管理机关，又承担着一定的业务行为，要比一般的管理机构实行更为严格的内部控制，因此，人民银行内部控制制度要为有效贯彻国家法律和中央银行规章制度服务，内审部门通过加强内部控制工作可以为有效贯彻国家法律和中央银行规章制度服务，保证法律和规章制度在人行各个部门和所有人员中得到充分遵守和执行，有效地杜绝内部人员职务违法行为。
2、有利于查错防弊、堵塞漏洞、消除隐患。这是人民银行实现内部控制的微观目标，是人行内部各部门和各岗位在具体的操作过程中要实现的目标，达到这一目标，可以有效地防止差错，减少错误和失误，从而为实现宏观目标提供保障。
3、可以直接为领导层决策服务。内审部门对经过现场审计所掌握的大量的零散的、具体的情况加以系统化、抽象化，进行综合评价和分析,从中发现带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，进
而从内部控制、内部管理方面查找原因，并有针对性提出健全内部控制，加强内部管理的意见和建议，因此可以直接服务于人行领导层决策。
4、可以促进被审计单位建立健全完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施。这是人民银行微观运行的基础，人民银行的宏观目标，要靠各个岗位人员的共同努力来达到，内审部门通过加强内部控制工作，可以促进被审计单位积极推行内部工作的目标管理，制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准，并按照不同的岗位，明确工作任务，赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系，同时对重要岗位要实行定期轮换，以保证继任者对上一任的工作进行考察，发现隐患和不足。
5、可以促进被审计单位各部门岗位职责的恰当分离。合理的职责分工和恰当的责任分离能够使各部门、各岗位人员各司其职，在各自的工作范围内完成相应的任务，同时一项任务不由一个部门或一个人员从头至尾地完成，而是相互配合、互相监督地完成，保证各个工作环节的完整和安全，如实行货币、有价证券的保管与账务处理相分离、重要空白凭证的保管与使用相分离、管库人员与保卫人员相分离等。
总之，由于内部控制涉及到人民银行所有管理行为、服务行为和业务行为，内审部门加强内部控制方面工作，可以直接促进该被审计单位管理水平及服务水平、业务水平的提高，也为领导提供了带有理性的决策信息。 |
