如何防范基层银行会计操作风险

王竹萍

　　基层银行所面临的会计风险包括会计信用风险、会计市场风险和会计操作风险。长期以来，会计信用风险和会计市场风险一直为人们所关注，而会计操作风险却往往处于被遗忘的角落。据银监部门统计，在基层银行所有风险中，会计操作风险所造成的损失已经发展到超过会计信用风险的地步。因此会计操作风险是基层银行风险管理的重中之重。
　　
　　更新风险防范理念
　　
　　从上级管理人员开始，改变传统的经营理念，加深对会计操作风险管理的理解，将会计操作操作风险的管理和防范纳入到整个银行风险防范的关注范围。通过教育、培训、目标管理等多种方式，切实提高会计人员特别是领导层的风险意识和责任意识，深入理解风险和效益的关系。

　　应从上到下全面认识会计业务拓展与会计操作风险管理的关系，两者必须相适应。在业务拓展之时，必须坚持“内控先行”的原则，将“安全性”这一目标自觉融入到日常工作中，最终将防范会计操作风险意识贯穿到银行全体员工的自觉行动中去。
　　
　　加强对现有信息系统的管理
　　
　　基层银行现有会计业务系统大部分都已实现联网，信息管理能力正在不断加强。但由于系统升级、新业务上机、临时系统出错等原因，难免会出现机内数据不正确的情况，因此必须加强对计算机系统的数据检查，以及系统安全的管理。同时，应该明确落实会计业务系统的管理部门和责任人，使会计操作人员遇到问题时可以及时询问，进行核查，从而有效防范会计操作风险。

　　另外，基层银行现有计算机网络正逐步强大，应进一步推广和加强行内行外信息资源的共享。如赋予会计主管各种查询信息的权利，通过数据查询，及时掌握各项会计业务的开展情况，了解其中的风险隐患，为今后建立会计操作风险预警系统作准备。
　　
　　建立有效的风险管理组织体系
　　
　　改革现有的会计操作风险管理组织结构，建立以会计操作风险管理委员会为核心，各业务部门相互协调、共同参与的会计操作风险管理组织体系。由会计操作风险管理委员会统一领导全行会计操作风险的管理和防范工作，由其统一指挥和协调，其他部室共同参与，切实落实对会计操作风险的全过程监督，避免各自为政、重复监督、重复检查的现状。

　　同时，必须关注会计操作风险管理委员会的职责问题，严格制定各成员及部门的责任，以免出现谁都参与会计操作风险管理，谁都不管的相互扯皮、无法落实责任的现象。

　　进一步建立有效的内部信息交流制度和报告制度。除了定期召开会计操作风险管理委员会例会外，还应要求各专业部门将检查的范围及所发现的问题及时报送委员会，以便统一领导全行的会计操作风险防范管理。另外，应对信息交流和报告制度建立相应的规章制度，避免内部各管理部门从自身利益出发，隐瞒不报，或是对该项工作不加重视。
　　
　　严格内部会计控制制度
　　
　　防范会计操作风险的第一道防线应该是严格的内部会计控制制度和有效的会计风险管理。基层银行应制定行之有效的会计规章制度和各种会计业务操作规程，切实落实责任，形成系统的会计操作风险控制制度和奖惩制度。

　　不断规范和完善内部会计控制制度，规范对会计规章制度的管理。一是针对已建立的内部会计控制制度，由各专业部门负责进行梳理，通过调研，广泛征集意见，区别对待。鼓励操作层踊跃汇报反映制度中存在的缺陷，以便全面、及时地发现问题、完善制度。二是对规章制度进行规范管理，在新的规章制度下发之时，明确规定以前的哪些制度同时废止，随后，各专业部门应该整理出本专业目前尚有效的所有文件，进行规范管理，避免规章制度过多过杂，或相关规定散落在不同文件中，影响执行。三是形成系统的会计操作风险控制制度和奖惩制度，让每一位会计人员认识到自身的工作岗位上可能存在的危险，时刻警觉，形成防范风险的第一道屏障。并通过明确的奖惩制度，鼓励好的行为，处罚坏的行为，体现内部会计控制制度的奖惩分明。通过对内部会计控制制度的规范和管理，使其具备灵活性，以适应市场不断变化的需要。
　　
　　进一步完善会计检查目的
　　
　　会计检查的最终目的不仅是查问题，而是通过对会计业务操作层的辅导，提高内部防范会计操作风险的能力，促进会计业务的不断发展。会计检查要善于抓住重点，对容易导致事故、案件和造成资产损失的薄弱环节、部门和岗位要进行重点监控。不仅要检查出现存的问题，还要总结出现问题的环节是否属于一个风险点，并对风险进行区分，分析原因，在检查报告中予以列示。

　　会计操作风险管理的有效性还依赖于对会计问题的态度和对问题的整改落实。各项会计检查不能仅仅停留在揭露问题这一层面，而要帮助被检查对象提高对存在问题的认识和制定整改措施，从加强管理的角度提出管理建议，并对出现问题的部门、网点进行持续关注、持续检查，以使问题得到彻底解决。
　　
　　再造会计业务流程
　　
　　基层银行内部各会计管理部门应该承担起会计业务流程再造的任务，深入研究本业务范围内的会计操作流程是否符合风险控制的要求、是否在有效防范风险的前提下，提高效率，促进业务发展。基层银行应为每项会计业务设计尽可能短的操作处理流程或程序，从客观上减少操作风险源，减少出现技术性风险的错误或事故几率，并尽量将业务流程中的高风险控制点纳入计算机的控制范围，通过在机内设置相应的要素，增加后台管理能力，减少人为的操作性风险。
　　
　　及时建立健全会计高风险点控制制度
　　
　　会计业务高风险点是基层会计基础管理的薄弱环节，把会计高风险点控制与执行会计内控建设、内控综合评价结合起来，把会计业务高风险点的管理作为控制风险、防范案件的重点来抓。

　　把基层机构的会计操作风险控制、预防、化解作为会计风险管理的重点，进一步完善基层机构会计操作风险管理的方法，切实控制基层机构会计操作风险。会计检辅集中后，网点营业经理（总会计）处在基层机构风险管理的事中控制环节，因此基层行应十分重视发挥其在风险控制中的重要作用，同时不忘加强监督中心事后控制风险的作用。

　　把会计各要害岗位的内控落实和案件防范作为考核单位“一把手”和会计负责人的重要目标，要同其年度考核、晋升、奖惩等直接挂钩，层层签订责任状，落实责任，使各级领导干部与其所主管的要害部门形成“一损俱损、一荣俱荣”的局面，以提升会计案件防范能力，减少会计操作风险的发生。
　　
　　明确会计岗位职责
　　
　　有道是没有规矩不成方圆，只有每个会计人员都明确认识到自己该做什么，不该做什么，操作性的会计操作风险才能得到很好的防范。因此，必须具体落实每一个会计人员的职责，制定全面、规范、明确的会计岗位责任制，明确界定各会计岗位的操作权限，使人人认识到滥用职权是越权，“怠用”职权则是失职，形成每名会计人员都需要承担相应责任的机制。同时切实做好会计岗位职责的修改工作，及时根据业务发展和人员岗位调整进行修改，做到人人有章可循。通过明确权、责、利，规定会计人员的业务素质要求，要建立会计岗位内控奖罚制度，从而有效地规避会计操作风险的发生。

　　会计操作风险产生的一个主要原因还在于人的因素，因此提高会计人员按章办事的意识，不断提高业务技能，是防范会计操作风险的有效手段。

　　进一步加大对会计人员管理的投入。一是加对大会计人员的再投资，提升会计人员的素质，减少会计人员因道德风险所造成的会计操作风险。通过滚动地对会计人员调查，了解会计人员的实际要求，采取有针对性的措施，提高会计人员再教育的效果，形成一个良好的学习氛围，提高会计人员自身的素质和能力。二是落实委派会计主管制度，且工作重心前移。除在工作上要有意识地培养其会计专业技能外，还必须采用集中培训的方法，使会计主管能学习先进的风险管理知识，从而增强营业网点防范会计操作风险的能力。三是健全福利保障和用工制度，提升会计人员的基本保障水平，不要使生活问题而影响会计工作，近而引发会计操作风险和道德风险。(《西部论丛》2007年第8期)

会计结算目录·中国金融家首页 2007年10月12日 星期五